Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą opartą na świadczeniu usług medycznych, edukacyjnych lub finansowych korzystają z tego tytułu ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT. W artykule zostały omówione szczegółowe informacje przedstawiające zwolnienie przedmiotowe z z VATPrzedsiębiorcy mają prawo do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT przychodów ze sprzedaży. Przepisy wyróżniają dwa rodzaje zwolnień: zwolnienie przedmiotowe i podmiotowe. Aby jednak móc z nich skorzystać, należy spełnić pewne warunki. Zwolnienie podmiotowe z VAT przysługuje przedsiębiorcom ze względu na limit sprzedaży 200 000 zł. Natomiast zwolnienia przedmiotowe dotyczą rodzaju wykonywanej działalności i są możliwe wyłącznie, gdy świadczone usługi należą do usług zwolnionych z medyczne - zwolnienie przedmiotowe z VATW myśl przepisów art. 43 ustawy o VAT zwalnia się od podatku usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane w ramach działalności leczniczej przez podmioty dotyczy również usług, które świadczone są na rzecz podmiotów leczniczych i na terenie ich zakładów, gdzie wykonywana jest działalność z VAT są usługi w zakresie opieki medycznej świadczone, co do zasady, przez:lekarza i lekarza dentystę,pielęgniarkę i położną,psychologa,osoby wykonujące zawód medyczny. Na podstawie przepisów ustawy o działalności leczniczej osoba wykonująca zawód medyczny to osoba, która posiada odpowiednie uprawnienia, klasyfikacje i pozwolenia do udzielania świadczeń zdrowotnych w danym obszarze Jan założył działalność, w ramach której świadczy usługi terapeutyczne. Jest on uprawniony do wykonywania zawodu na podstawie przepisów o działalności leczniczej. Posiada odpowiednie kwalifikacje do udzielania świadczeń zdrowotnych z zakresu fizjoterapii. Usługi, które świadczy, mają na celu zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia. Działalność w tym zakresie jest zwolniona przedmiotowo z podatku edukacyjneJednostki świadczące usługi w zakresie kształcenia i wychowania objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty są zwolnione z opodatkowania ważne, osoby prawne oraz osoby fizyczne zakładające niepubliczne placówki i szkoły po wpisaniu do ewidencji prowadzonej przez jednostkę samorządu terytorialnego obowiązaną do prowadzenia odpowiedniego typu publicznych szkół i placówek, świadczące usługi edukacyjne, również objęte są zwolnieniem z VAT. Tak dzieję się też w przypadku usług szkoleniowych, gdzie mamy do czynienia ze świadczeniem usług nauczania prywatnego świadczonych przez stanowiska w tej kwestii jest art. 43 ustawy o VAT, który mówi, że zwalnia się z opodatkowania podatkiem VAT:26) usługi świadczone przez:a) jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, w zakresie kształcenia i wychowania,b) uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty badawcze, w zakresie kształcenia- oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane;27) usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, świadczone przez nauczycieli;28) usługi nauczania języków obcych oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, inne niż wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt 29;Z usługami szkoleniowymi związane jest też kształcenie zawodowe oraz przekwalifikowanie zawodowe. W związku z tym nauczanie związane z przygotowaniem do wykonywania pracy zarobkowej na danym stanowisku bądź poszerzanie wiedzy z tego zakresu w celu wykonywania pracy zarobkowej również objęte jest zwolnieniem z VAT, gdy usługi te są świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty i wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją oraz gdy są finansowane w całości ze środków publicznych, o czym mówi art. 43 ust. 1 ustawy o finansowe - zwolnienie przedmiotowe z VATZgodnie z art. 43 ust. 1 ustawy o VAT usługi finansowe to usługi, w których skład wchodzą:transakcje, w tym związane z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów używanych jako środek płatniczy,usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi,udzielanie kredytów i pożyczek, których przedmiotem są instrumenty finansowe,usługi ubezpieczeniowe,usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji oraz innych zabezpieczeń lipca 2017 roku ze zwolnienia zostały wyłączone usługi stanowiące element usługi finansowej i ubezpieczeniowej, który stanowił odrębną całość i był właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej. W związku z tym usługi pomocnicze, do których należą usługa likwidacji szkód, szacowania wysokości szkód czy wynajem pojazdu zastępczego nie podlegają zwolnieniu z VAT. Usługi zwolnione z VAT - ustawienia w systemie którzy korzystają ze zwolnienia przedmiotowego, powinni dokonać odpowiednich ustawień w systemie. W tym celu należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK VAT, gdzie konieczne jest odznaczenie okna PŁATNIK VAT. Następnie należy wskazać podstawę zwolnienia. W tym przypadku będzie to ZWOLNIENIE ZE WZGLĘDU NA RODZAJ WYKONYWANEJ DZIAŁALNOŚCI (art. 43 ust. 1 ustawy o VAT).Usługi zwolnione z VAT a wystawienie faktury w systemie wystawić fakturę sprzedaży związaną ze świadczeniem usług zwolnionych z VAT w systemie należy skorzystać z zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (bez VAT). Następnie w pojawiającym się oknie należy uzupełnić wymagane pola i zapisać. Dokument trafi do KPiR w kolumnie 7 - sprzedaż towarów i zwolnione i opodatkowane, czyli sprzedaż mieszanaNiejednokrotnie przedsiębiorcy oprócz świadczenia usług zwolnionych z VAT dodatkowo świadczą również usługi opodatkowane. W takiej sytuacji dokonuje się odpowiedniej selekcji wydatków na te związane z działalnością zwolnioną i opodatkowaną. Natomiast jeżeli nie jest możliwe jednoznaczne przypisanie danego wydatku do rodzaju prowadzonej działalności (np. gdy wydatek związany jest zarówno z działalnością zwolnioną, jak i opodatkowaną), konieczne jest zastosowanie odpowiedniej proporcji. W tym celu należy wyliczyć stosunek czynności opodatkowanych do czynności zwolnionych (zgodnie z obrotem osiągniętym w roku poprzedzającym rok podatkowy w odniesieniu do roku, dla którego ustalana jest proporcja) i na podstawie wyliczonego wskaźnika obliczać kwotę opodatkowania przy sprzedaży mieszana a system w systemie włączyć sprzedaż mieszaną, należy skorzystać z zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK VAT, gdzie należy zaznaczyć opcję PŁATNIK VAT oraz SPRZEDAŻ ZWOLNIONA I należy dodać proporcję VAT, klikając w opcję DODAJ PROPORCJĘ. Można dodać proporcję ręcznie poprzez procentowy wpislub skorzystać z opcji WYLICZ PROPORCJĘ, przy czym funkcja ta zadziała w sytuacji, gdy księgowość przez cały poprzedni rok prowadzona była w systemie wFirma.
Faktura dokumentująca dostawę towarów lub świadczenie usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2-6, 8-36 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy o VAT, powinna zawierać elementy wymienione w § 3 pkt 1 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur.
Przedsiębiorcy prowadzący działalność w zakresie usług szkoleniowych mogą w niektórych przypadkach skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego z VAT. Kiedy jest to możliwe? Na skróty Kiedy usługi szkoleniowe będą zwolnione z VAT?Usługi szkoleniowe zwolnione z VATUsługi w zakresie kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania Uregulowania związane ze zwolnieniem z podatku VAT w przypadku działalności edukacyjnej zostały zawarte w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT w punktach 26 do 29. W punkcie 26 ustawy o VAT wymienionego powyżej artykułu jest napisane, że zwolnienie z VAT obejmuje usługi szkoleniowe świadczone przez: uczelnie, jednostki naukowe PAN i instytucje badawcze w zakresie kształcenia jednostki objęte systemem oświaty zgodnie z przepisami o systemie oświaty w zakresie kształcenia i wychowania podmioty świadczące dostawę towarów i świadczenie usług ściśle związane z usługami szkoleniowymi. Usługi szkoleniowe zwolnione z VAT usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym świadczone przez nauczycieli (art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT) usługi nauczania języków oraz dostawa towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związanymi, inne niż te wymienione w pkt 26, 27 i 29 (art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26 (art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT) prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych odrębnymi przepisami świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 roku (Prawo oświatowe – wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją) finansowane w całości ze środków publicznych (świadczenie usług i dostawa towarów ściśle związane z tymi usługami). Usługi w zakresie kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania swoim zakresem obejmują nauczanie pozostające w bezpośrednim związku z branżą lub zawodem, które pozwala na rozpoczęcie pracy zarobkowej w zakresie dotyczącym szkolenia lub pozwala na rozwój umiejętności i kwalifikacji w zakresie niezbędnym do wykonywania zawodu. 1. Szkolenie prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisachPrzykładem takiego szkolenia jest szkolenie z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy. Znajomość przepisów i zasad bezpieczeństwa oraz higieny pracy to jeden z warunków, które niezbędne są do wykonywania pracy. Pracodawca zgodnie z przepisami Kodeksu pracy ma obowiązek przeprowadzania szkoleń z zakresu BHP, dlatego też tego typu kursy podlegają pod zwolnienie z VAT. Potwierdzeniem na to jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 24 maja 2013 roku, nr IBPP1/443-169/13/AW: usługi szkolenia w zakresie bezpieczeństwa i higieny pracy w górniczych zakładach odkrywkowych, także spełniają definicję usług kształcenia zawodowego. Szkolenia te mogą zatem korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. 2. Szkolenie świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 roku (Prawo oświatowe)W przepisach ustawy o VAT nie ma podanej konkretnej akredytacji, którą przedsiębiorca powinien uzyskać, aby móc świadczyć usługi szkoleniowe zwolnione z VAT. Warunkiem jest, aby akredytacja została wydana zgodnie z przepisami o systemie oświaty. Przepisy nakazują też, aby usługi szkoleniowe objęte były akredytacją. 3. Szkolenie w całości finansowane ze środków publicznychZgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów zwolnienie obejmuje także usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, które są przynajmniej w 70% finansowane ze środków publicznych, przykładowo ze środków unijnych. Finansowanie może odnosić się zarówno do szkolącego, który otrzymuje środki publiczne z przeznaczeniem na szkolenie, jak i nabywcy, który opłaca szkolenie ze środków publicznych. Spełnienie chociaż jednego z w/w warunków upoważnia do skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT. Przedsiębiorca, który nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego z VAT, to może będzie mógł wybrać zwolnienie podmiotowe przewidziane dla podatników, których wartość przychodów netto ze sprzedaży opodatkowanej za poprzedni rok podatkowy nie przekroczyła kwoty 200 000 zł. W przypadku działalności prowadzonej jedynie przez kilka miesięcy, to limit powinien być określony proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w danym roku. Nie spełnienie żadnego z wymienionych warunków nie daje prawa do zwolnienia z VAT i podatnik musi opodatkować przychody podatkiem VAT. Data publikacji: 2020-10-14, autor: FakturaXL
Zgodnie z definicją, grupa VAT to grupa podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, zarejestrowana jako podatnik podatku VAT (art. 2 pkt 47 ustawy o VAT). A zatem taka grupa jako całość stanowi na gruncie VAT podatnika (art. 15a ust. 1 ustawy o VAT). Relacje w grupie i poza nią
Usługi szkoleniowe w zakresie ochrony przeciwpożarowej zwolnione z zapłaty podatku VATJak wynika z ilości pojawiających się interpretacji podatnicy wciąż mają sporo problemów z kwalifikacją świadczonych przez siebie usług szkoleniowych. Wątpliwości wywołuje m. in. możliwość zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku od towarów i usług do świadczenia usług szkoleniowych z zakresu bezpieczeństwa i ochrony przeciwpożarowej. Stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, jeśli spełniony zostanie choćby jeden z trzech warunków wymienionych przez ustawodawcę. Po pierwsze, szkolenie prowadzone jest w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach. Po drugie, podmiot świadczący usługę szkoleniową uzyskał akredytację na dany rodzaj szkolenia, której udziela kurator oświaty. Trzecią sytuacją jest finansowanie danego szkolenia w całości ze środków publicznych. Kolejno § 13 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 73, poz. 392 ze zm.), ustanawia dodatkowe zwolnienie od podatku od towarów i usług. Wystarczy, ażeby usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego (oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane) finansowane były, w co najmniej 70% ze środków kształcenia lub przekwalifikowania zawodowego znajdziemy w Rozporządzenia Rady (WE) nr 282/2011. Zgodnie z art. 44 w/w Rozporządzenia usługi kształcenia lub przekwalifikowania zawodowego „obejmują nauczanie pozostające w bezpośrednim związku z branżą lub zawodem, jak również nauczanie mające na celu uzyskanie lub uaktualnienie wiedzy do celów zawodowych. Czas trwania kursu w zakresie kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania nie ma w tym przypadku znaczenia”. Wymaga podkreślenia, że rozporządzenia unijne nie wymagają implementacji do polskiego porządku prawnego, toteż właściwe jest powoływanie się na przepisy w nich zawarte, ze względu na ich bezpośredni zakres Izby Skarbowej w Łodzi, w interpretacji indywidualnej z dnia 8 maja 2012 r. (sygn. IPTPP1/443-93/12-5/MW) wskazał, że: „Szkolenie z zakresu bezpieczeństwa (w tym ochrony przeciwpożarowej) i higieny pracy może dotyczyć pracodawcy, pracowników służby bhp, innych pracowników oraz instruktorów i wykładowców tematyki bhp. Szkolenia z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy są usługami kształcenia zawodowego. Przedmiotowe szkolenia są usługami kształcenia zawodowego również wówczas, gdy dotyczą pracowników pracodawcy niebędących służbą bhp, mają bowiem na celu zapewnienie uczestnikom poznanie przepisów oraz zasad bezpieczeństwa i higieny pracy, a także nabycie umiejętności wykonywania pracy w sposób bezpieczny, niezbędnych do podjęcia i wykonywania pracy w danym zakładzie pracy i na określonym stanowisku pracy”.Organ podkreśla, że na każdym pracodawcy ciąży obowiązek zapewnienia pracownikowi udziału w kursie czy szkoleniu, na którym ten będzie miał możliwość zapoznania się z przepisami oraz zasadami bezpieczeństwa, które są niezbędne do prawowitego wykonywania pracy. W ten sposób spełniona jest przesłanka z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o VAT, że wskazane usługi prowadzone są w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach. Obligatoryjność szkolenia w zakresie zasad bezpieczeństwa i higieny pracy wynika wprost z Kodeksu Pracy. Ponadto, uszczegóławiającym aktem wykonawczym jest rozporządzeniu Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy, z którego wynika, że pracodawca może sam podjąć się zorganizowania szkolenia, jak i zlecić jego wykonanie podmiotowi, którego przedmiotem działalności gospodarczej jest prowadzenie szkoleń w dziedzinie Izby Skarbowej w Łodzi, wyraził zatem pogląd, że podatnik, który świadczy usługi szkoleniowe w zakresie ochrony przeciwpożarowej, może zastosować zwolnienie z opodatkowania upatrując podstawy prawnej w art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o podatku od towarów i Włoch Aplikant radcowski, konsultant podatkowy w Departamencie Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w Krakowie Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Małopolski Instytut Studiów Podatkowych Sp. z nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie. e-Porady za darmo!e-Porady za darmo!e-Porady za darmo!PRZEJDŹ DO DARMOWEJ BAZY E-PORAD
Stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy: Podstawa prawna: art. 2 pkt 14 i art. 43 ust. 1 pkt 10
Minister Finansów wydał interpretację ogólną z r. w sprawie zakresu stosowania zwolnienia z VAT wynajmu i dzierżawy nieruchomości na cele mieszkaniowe. Wiele wskazuje na to, że wydana interpretacja przyczyni się do zawężenia zakresu stosowania ww. zwolnienia. Będzie ono stosowane jedynie w przypadkach bezpośredniego zaspokajania celów mieszkaniowych najemcy. Z kolei najem na rzecz różnej maści pośredników będzie uznawany zawsze za czynność opodatkowaną podstawową stawką VAT. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy z r. o podatku od towarów i usług ( z 2021 r. poz. 685 ze zm., dalej: VATU), zwalnia się z opodatkowania VAT usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe lub na rzecz społecznych agencji najmu. Na pierwszy rzut oka, ww. przepis wydaje się jasny. Określa bowiem trzy zasadnicze warunki, jakie spełnić się muszą aby usługa najmu była zwolniona z VAT: wynajmowana lub dzierżawiona nieruchomość musi mieć charakter mieszkalny, wynajem lub dzierżawa dokonywane są na własny rachunek, wynajem lub dzierżawa dokonywane są wyłącznie na cele mieszkaniowe lub na rzecz społecznych agencji najmu. Ostatnia przesłanka czasem nie jest aż tak oczywista. W praktyce rynkowej występują bowiem i to zaskakująco często modele transakcji, w których pomiędzy podmiotem wynajmującym nieruchomość a finalnym beneficjentem świadczenia (a więc osobą fizyczną zamieszkującą nieruchomość) występuje podmiot pośredniczący. Przykłady można mnożyć. Wyobraźmy sobie wynajem mieszkania na rzecz firmy, która wykorzystuje je na cele mieszkaniowe oddelegowanego pracownika. Albo jako tzw. mieszkanie służbowe, udostępniane różnym pracownikom w razie zapotrzebowania (np. w czasie podróży służbowej). Nie jest niczym nadzwyczajnym także wynajem na rzecz agencji nieruchomości, która sama jest następnie stroną umowy podnajmu długoterminowego z lokatorem. Często zdarzają się też umowy najmu na rzecz agencji pracy tymczasowej, która wykorzystuje następnie mieszkanie do ulokowania swoich pracowników. W przypadku takiego modelu historycznie powstawały wątpliwości co do charakteru wynajmowania/wydzierżawiania dokonywanego przez właściciela nieruchomości na rzecz pośrednika. Deklaracje podatkowe z wyjaśnieniami. Skonfiguruj Twój System Legalis! Sprawdź Czego dotyczy problem Organy podatkowe podchodzą do kwestii zwolnienia z VAT najmu lokali mieszkalnych na rzecz pośredników nie do końca konsekwentnie. Nie trzeba szukać daleko, przyjrzyjmy się dwóm interpretacjom indywidualnym „pierwszym z brzegu” (a więc tegorocznym). W interpretacji indywidualnej z r., Legalis Dyrektor KIS uznał, że w przypadku najmu budynku mieszkalnego na rzecz podmiotu gospodarczego (firmy) z przeznaczeniem wyłącznie na cele mieszkaniowe pracowników, zwolnienie od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU jest jak najbardziej możliwe. Dla odmiany jednak, w interpretacji indywidualnej z r., Legalis ten sam Dyrektor KIS uznał, że najem lokalu mieszkalnego na rzecz firmy w celach dalszego podnajmu osobom trzecim nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU. Dla rozróżnienia ww. rozstrzygnięć kluczowe wydaje się, co ów „podmiot gospodarczy” będący stroną umowy najmu uczyni z lokalem dalej. Jeśli realizuje cele mieszkaniowe np. swoich pracowników – zwolnienie z VAT przysługuje. Jeśli jednak lokal jest oddany w podnajem, zwolnienie z VAT nie przysługuje. Granica jest jednak bardzo cienka. Zwłaszcza jeśli przyjmiemy, że podmiot gospodarczy przeznaczy wynajmowany lokal na cele mieszkaniowe pracowników… ale w formie podnajmu. Idąc tym tropem, dość niebezpiecznie zaczyna się zacierać granica między realizacją celu mieszkaniowego per se a dalszym podnajmem, który jednak też do realizacji tych celów służy. Stanowisko organu Dyrektor KIS w interpretacji ogólnej z r., Legalis uznał, że usługa wynajmu bądź dzierżawy nieruchomości (lub jej części) o charakterze mieszkalnym, świadczona na rzecz podmiotu gospodarczego (innego niż społeczna agencja najmu), który wykorzystuje wynajmowaną nieruchomość na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu z zastosowaniem podstawowej stawki podatku VAT. Zwolnienie, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU nie ma w tym przypadku zastosowania, gdyż nie jest spełniony warunek dotyczący realizacji celu mieszkaniowego nabywcy świadczenia. Co ważne i warte podkreślenia, zdaniem Ministra Finansów powyższa argumentacja ma również zastosowanie w przypadku wynajmu bądź dzierżawy nieruchomości dla podmiotu gospodarczego, wykorzystującego następnie wynajmowaną nieruchomość w celu udostępnienia swoim pracownikom do celów mieszkaniowych. Niezależnie od tego, czy jest to udostępnienie odpłatne (w drodze podnajmu) czy też nieodpłatne (np. jako element świadczeń zapewnianych pracownikowi). Dopiero bowiem na etapie udostępniania nieruchomości pracownikom spełniony zostaje warunek celu wynajmu lub dzierżawy nieruchomości – wyłącznie na cele mieszkaniowe. W ten oto sposób, warunkiem zwolnienia (choć nie wyrażonym dosłownie w art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU) staje się wynajem „bezpośrednio” na cele mieszkaniowe. Wyjątkiem od omówionej powyżej koncepcji jest jednakże wykonywanie takich czynności na rzecz społecznych agencji najmu. Jakkolwiek prowadzą one działalność gospodarczą w zakresie wynajmowania/dzierżawienia nieruchomości, stanowią jednak podmioty o szczególnym charakterze. Działalność społecznych agencji najmu jest bowiem elementem realizowanej przez samorządy polityki mieszkaniowej. Omawiane rozstrzygnięcie uporządkuje ale też zmieni praktykę podatkową. W przenośni i dosłownie. Warto pamiętać, że zgodnie z art. 14e § 1a pkt 2 ustawy z r. Ordynacja podatkowa ( z 2021 r. poz. 1540 ze zm., dalej: OrdPU) Dyrektor KIS może z urzędu stwierdzić wygaśniecie interpretacji indywidualnej, jeżeli jest ona niezgodna z interpretacją ogólną wydaną w takim samym stanie prawnym. A takich niezgodnych interpretacji indywidualnych jest sporo. Być może czeka nas więc wysyp tego rodzaju „stwierdzeń” przez fiskusa. Do tej pory zdaniem fiskusa zwolnienie z VAT było możliwe także w przypadku wynajmu na rzecz spółki-pracodawcy, jeśli spółka np. zobowiązywała się w treści zawartej umowy najmu do wykorzystywania lokalu do zaspokajania potrzeb mieszkaniowych swoich pracowników. W świetle konkluzji płynących z interpretacji ogólnej, nie będzie już takie podejście możliwe. Czy interpretacja ogólna jest dla podatników niekorzystna? Jak zwykle na gruncie VAT bywa – to zależy. Część podatników preferuje bowiem opodatkowanie VAT wynajmu lokali mieszkalnych. Chodzi rzecz jasna o przysługujące im w takim wypadku prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z ponoszonymi wydatkami. W przypadku kwalifikacji wynajmu jako czynność zwolniona, prawa takiego nie ma. W profesjonalnym obrocie czy administrowaniu nieruchomościami opodatkowanie VAT będzie więc często korzystne. Nie będzie trzeba już szukać alternatywnych ścieżek argumentacji, takich jak np. w przypadku krótkoterminowego wynajmu pracownikom tymczasowym. W takich przypadkach, zdaniem podatników nie dochodzi do zaspokajania celów mieszkaniowych, skoro pracownicy uzyskują prawo do przebywania w konkretnym pokoju wraz z dostępem do łazienki i wspólnej kuchni, ale nie mogą swobodnie dysponować wynajętym pokojem (tak np. Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z r., Legalis). Nie ma więc zwolnienia z VAT, jest za to odliczenie podatku naliczonego. Sytuacja osób fizycznych wynajmujących lokal/lokale mieszkalne pośrednikom może się zmienić. Jeśli już organy podatkowe uznają taką aktywność za działalność gospodarczą do celów VAT (a nie zarząd własnym majątkiem prywatnym, co jest jednak tematem samym w sobie), do tej pory zwolnienie przedmiotowe pozwalało wynajmującym spać względnie spokojnie. I nie lękać się obowiązkami w VAT (rejestracja, ewidencja, fakturowanie itd.). Teraz może się to zmienić, choć ostatnim wentylem bezpieczeństwa dla wielu będzie pewnie zwolnienie z uwagi na nieprzekroczenie poziomu zł obrotu rocznie. Gdy na deser uwzględnimy jeszcze zmiany na gruncie podatków dochodowych czekające na wynajmujących lokale mieszkalne w ramach tzw. Polskiego Ładu (np. obowiązkowy ryczałt, brak możliwości amortyzacji), mamy do czynienia z ponowną podatkową rewolucją w tej materii. Nie można nie odnieść wrażenia, że na naszych oczach dzieje się pewnego rodzaju inżynieria zarządzania rynkiem nieruchomości. Przy wykorzystaniu narzędzi podatkowych. Wszystkie aktualności po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Wypróbuj! Sprawdź Artykuł pochodzi z Systemu Legalis. Bądź na bieżąco, polub nas na Facebooku →
Art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT przewiduje zwolnienie z opodatkowania dla usług, w tym także usług pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w spółkach lub innych niż spółki podmiotach (jeżeli mają one osobowość prawną). Przepisy zastrzegają jednocześnie, że zwolnienie nie ma zastosowania w odniesieniu do: usług
MF: zwolnienie z VAT usług edukacyjnych świadczonych przez podwykonawcówMinisterstwo Finansów wydało interpretację ogólną wskazującą zasady stosowania zwolnienia z VAT usług edukacyjnych finansowanych ze środków publicznych, świadczonych przez takich umów o kształcenie przez podwykonawców następuje z reguły poprzez zawarcie stosownej umowy pomiędzy podmiotem, który uzyskał dofinansowanie a podwykonawcą jako zleceniobiorcą, w której określany jest zakres przedmiotu zlecenia oraz wynagrodzenie przysługujące zleceniobiorcy za wykonanie Finansów wskazało, że z orzecznictwa TSUE wynika, że pojęcia używane do opisania zwolnień powinny być interpretowane w sposób ścisły, jako że stanowią odstępstwa od ogólnej zasady powszechności opodatkowania, zgodnie z którą podatkiem objęta jest każda dostawa towarów i każde świadczenie usług odpłatnie przez podatnika. Jednocześnie powyższa zasada ścisłej interpretacji nie oznacza, że pojęcia użyte w celu opisania zwolnień powinny być interpretowane w sposób, który uniemożliwiałby osiągnięcie zakładanych przez nie skutków. Bezpłatne porady Dostałeś spadek bądź darowiznę, założyłeś działalność gospodarczą i masz problem z podatkami a może nie wiesz jak rozliczyć składki ZUS? Zadaj pytanie i uzyskaj bezpłatną odpowiedź art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. C ustawy o VAT, jak i przepis par. 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT uzależniają stosowanie zwolnienia od podatku VAT od tego, czy świadczona przez dany podmiot usługa kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego będzie finansowana w określonej wysokości ze środków publicznych. Powyższego nie wyklucza fakt, że w świadczeniu tej usługi uczestniczą podmiotu trzecie w charakterze podwykonawców. Wydatkowanie przekazanych na realizację danego projektu środków publicznych przez ich dysponenta – a pośrednio przez podwykonawców – jest jest jedynie to, żeby środki publiczne stanowiły rzeczywiste (w znaczeniu ekonomicznym) źródło finansowania przedmiotowych usług (co zakłada istnienie ścisłego związku pomiędzy otrzymanymi środkami publicznymi a realizowanymi świadczeniami). Podwykonawca korzystający ze zwolnienia winien zatem posiadać stosowną dokumentację potwierdzającą, że źródłem finansowania tej usługi są środki też usługa kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, również gdy jest świadczona przez podwykonawcę, podlega zwolnieniu na podstawie ww. przepisów o podatku jednak pamiętać, że świadczenie przez bezpośrednio otrzymującego dofinansowanie ze środków publicznych usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego nie oznacza, że świadczone przez podwykonawców (dalszych podwykonawców w przypadku podzlecania usług) poszczególne czynności stanowią w konkretnym przypadku usługę kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego (mimo tego, że wszystkie te czynności, wykonywane łącznie, składają się na taką usługę).Przykładowo zatem świadczone przez podwykonawcę usługa udostępniania nauczyciela instytucji edukacyjnej nie stanowi usługi „kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego” o której mowa w przepisach. Świadczona w takim przypadku przez podwykonawcę usługa (taka jak udostępniania nauczyciela lub inna) może być jednak uznana pod pewnymi warunkami za usługę ściśle związaną z usługą kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego. Dzieje się tak w przypadku, jeżeli stanowi ona usługę ściśle związaną z usługą kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego (z usługą podstawową). W takim przypadku podlega ona zwolnieniu na podstawie art. 43 ust 1 pkt 29 lit. C ustawy o VAT (odpowiednio par. 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r.). Bezpłatny pdf Opis broszury informacyjnej Ministerstwa Finansów Plik PDF do interpretacji ogólnej dotyczącej zwolnienia z podatku VAT podwykonawców świadczących usługi edukacyjneWarunkiem jest, że: usługa (dostawa towarów) jest niezbędna do wykonania usługi podstawowej, podwykonawca jest podmiotem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 26 lub 29 ustawy o VAT lub par. 3 ust. 1 pkt 13 lub 14 rozporządzenia z dnia 20 grudnia 2013 r., świadczenie jest – z ekonomicznego punktu widzenia – finansowane (w całości lub co najmniej w 70%) ze środków publicznych, celem wykonania tej usługi nie jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego Szulczewski,
OTDe8iR. 9clqgxd2fa.pages.dev/1329clqgxd2fa.pages.dev/749clqgxd2fa.pages.dev/2469clqgxd2fa.pages.dev/2319clqgxd2fa.pages.dev/2039clqgxd2fa.pages.dev/1769clqgxd2fa.pages.dev/2999clqgxd2fa.pages.dev/2339clqgxd2fa.pages.dev/393
art 43 ust 1 pkt 29 ustawy o vat
